# 稅務小工具（taxtools.tw）解答文章全文 > 民間網站，非政府官方。內容依現行法規整理，僅供參考，實際以主管機關規定為準。引用時請附原文連結。 --- # 115 年稅務與勞健保數字速查 網址：https://taxtools.tw/rates/ 最後查證：115 年 10 月 25 日・本站所有計算機都使用這一頁的數字 115 年（2026）台灣稅務與勞健保數字一頁看完：最低工資 29,500 元、營業稅 5%、租金與執行業務扣繳 10%、二代健保補充保費 2.11%、勞健保費率、綜所稅免稅額與級距，每項附法條依據與最後查證日期。 本頁數字與本站計算機共用同一份資料，法規修正時同步更新；機器可讀版本見 /rates.json。 ## 115 年最低工資（基本工資） 115 年（2026 年）最低工資每月 29,500 元、每小時 196 元，115 年 1 月 1 日起適用；114 年起「基本工資」依最低工資法改稱「最低工資」。 | 項目 | 數字 | 依據 | | 每月最低工資 | 29,500 元 | 最低工資法；勞動部公告 | | 每小時最低工資 | 196 元 | 最低工資法；勞動部公告 | | 116 年 1 月 1 日起 | 每月 30,900 元、每小時 205 元 | 行政院 115 年 10 月 14 日核定 | 直接算：加班費計算機 → ## 營業稅 加值型營業稅稅率 5%，含稅金額 ÷ 1.05 就是未稅金額。 | 項目 | 數字 | 依據 | | 加值型營業稅稅率 | 5% | 加值型及非加值型營業稅法第 10 條 | | 小規模營業人（查定課徵） | 1% | 加值型及非加值型營業稅法第 13 條 | | 小規模營業人起徵點（114 年 1 月 1 日起） | 買賣業每月 10 萬元、勞務業每月 5 萬元 | 財政部公告 | 直接算：含稅未稅計算機 → ## 各類所得扣繳率（居住者） 公司付房租、執行業務報酬給境內居住的個人，扣繳率 10%；每次應扣稅額不超過 2,000 元（給付 2 萬元以下）免扣繳。 | 項目 | 數字 | 依據 | | 租賃所得（格式代號 51） | 10%；每次扣繳稅額 ≤ 2,000 元免扣 | 所得稅法第 88、89、92 條；各類所得扣繳率標準 | | 執行業務、稿費等（9A、9B） | 10%；每次扣繳稅額 ≤ 2,000 元免扣 | 所得稅法第 4、88、92 條；各類所得扣繳率標準；薪資所得扣繳辦法 | | 稿費、版稅、講演鐘點費免稅額 | 全年合計 180,000 元 | 所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款 | | 非固定薪資、兼職薪資（50） | 每次給付達 90,501 元扣 5% | 薪資所得扣繳辦法 | 直接算：租金扣繳計算機 → ## 各類所得扣繳率（非居住者） 付給非居住者（一年在台未滿 183 天）的租金、執行業務報酬扣繳率 20%。 | 項目 | 數字 | 依據 | | 租賃所得 | 20% | 所得稅法第 88、89、92 條；各類所得扣繳率標準 | | 執行業務、稿費等 | 20%；稿費等每次給付 ≤ 5,000 元免扣 | 所得稅法第 4、88、92 條；各類所得扣繳率標準；薪資所得扣繳辦法 | | 薪資 | 18%；全月給付 ≤ 44,250 元（最低工資 1.5 倍）扣 6% | 各類所得扣繳率標準 | 直接算：勞報單扣繳計算機 → ## 二代健保補充保費 補充保費費率 2.11%，執行業務、租金、股利、利息等單次給付達 20,000 元起扣，兼職薪資單次達最低工資 29,500 元起扣。 | 項目 | 數字 | 依據 | | 補充保費費率 | 2.11% | 全民健康保險法第 31、33 條；健保署扣取及繳納補充保險費實務手冊 | | 執行業務、租金、股利、利息起扣 | 單次給付達 20,000 元，上限 10,000,000 元 | 全民健康保險法第 31、33 條；健保署扣取及繳納補充保險費實務手冊 | | 兼職薪資起扣 | 單次給付達 29,500 元（最低工資） | 全民健康保險法第 31、33 條；健保署扣取及繳納補充保險費實務手冊 | 直接算：勞報單扣繳計算機 → ## 勞保、健保、勞退費率 勞保（含就業保險）費率 12.5%，勞工自付 20%；健保費率 5.17%，勞工自付 30%；雇主勞退提繳 6%。 | 項目 | 數字 | 依據 | | 勞保普通事故＋就業保險 | 11.5%＋1%；勞工 20%、雇主 70%、政府 10% | 勞工保險條例、就業保險法 | | 勞保投保薪資 | 最低 11,100 元（部分工時）、最高 45,800 元 | 勞工保險投保薪資分級表 | | 職災保險 | 上下班 0.07%＋行業別費率（平均 0.14%），雇主全額；投保上限 72,800 元 | 勞工職業災害保險及保護法 | | 健保 | 5.17%；勞工 30%、雇主 60%；平均眷口數 0.56 | 全民健康保險法 | | 健保投保金額 | 29,500–313,000 元 | 全民健康保險投保金額分級表 | | 勞退雇主提繳 | 6%，月提繳工資上限 150,000 元；勞工可自提 0–6% | 勞工退休金條例第 14 條 | 直接算：勞健保計算機 → ## 綜合所得稅（115 年度，116 年 5 月申報） 115 年度免稅額每人 101,000 元、標準扣除額單身 136,000 元、薪資所得特別扣除額 227,000 元，課稅級距 5%–40%。 | 項目 | 數字 | 依據 | | 免稅額 | 每人 101,000 元；年滿 70 歲 151,500 元 | 所得稅法第 17 條；財政部公告 | | 標準扣除額 | 單身 136,000 元、夫妻合併 272,000 元 | 所得稅法第 17 條 | | 薪資所得、身心障礙特別扣除額 | 每人 227,000 元 | 所得稅法第 17 條 | | 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000 元 | 所得稅法第 17 條 | | 長期照顧特別扣除額 | 每人 180,000 元 | 所得稅法第 17 條 | | 房屋租金支出特別扣除額 | 180,000 元 | 所得稅法第 17 條 | | 幼兒學前特別扣除額 | 第 1 名 150,000 元，第 2 名起每名 225,000 元 | 所得稅法第 17 條 | | 基本生活所需費用 | 每人 213,000 元（114 年度數字，115 年度公告後更新） | 納稅者權利保護法第 4 條 | | 課稅級距 5% | 綜合所得淨額 0–610,000 元 | 所得稅法第 5 條；財政部公告 | | 課稅級距 12% | 610,001–1,380,000 元（累進差額 42,700） | 所得稅法第 5 條；財政部公告 | | 課稅級距 20% | 1,380,001–2,770,000 元（累進差額 153,100） | 所得稅法第 5 條；財政部公告 | | 課稅級距 30% | 2,770,001–5,190,000 元（累進差額 430,100） | 所得稅法第 5 條；財政部公告 | | 課稅級距 40% | 5,190,001 元以上（累進差額 949,100） | 所得稅法第 5 條；財政部公告 | 直接算：綜所稅試算 → ## 租賃所得 房東出租房屋的租賃所得，可直接減除 43% 必要損耗及費用；押金按郵政儲金一年期定期儲金固定利率 1.725% 設算租金。 | 項目 | 數字 | 依據 | | 必要損耗及費用 | 租金收入的 43% | 所得稅法第 14 條；財政部公告 | | 押金設算租金利率 | 1.725% | 所得稅法第 14 條 | | 社會住宅包租代管 | 每屋每月 15,000 元免稅，超過部分減除 60% | 租賃住宅市場發展及管理條例第 17 條 | | 公益出租人 | 每屋每月 15,000 元免稅 | 住宅法第 15 條 | 直接算：房東租金報稅 → ## 這些數字怎麼來的 每一項都對照財政部、勞動部、勞保局、健保署公告與全國法規資料庫查證，最後查證日期是 115 年 10 月 25 日。每年 11–12 月主管機關公告下一年度數字後更新。發現數字有誤，請用頁面上方的「意見回饋」告訴我們。編輯原則請見關於本站。 --- # 發票開錯怎麼辦？手開發票作廢、重開、折讓單一次說清楚 網址：https://taxtools.tw/guide/invoice-mistake/ 最後更新：115 年 10 月 27 日・依據統一發票使用辦法、營業稅法、稅務違章案件減免處罰標準（114 年 12 月 24 日修正） 發票開錯怎麼辦？發票寫錯不能塗改，要作廢重開。把寫錯的發票收回來，在收執聯、扣抵聯上註明「作廢」，黏貼在存根聯上，再另開一張正確的發票給買方（統一發票使用辦法第 24 條）。收不回來的話，在被查到之前主動向國稅局更正報備，可以免罰。不是寫錯、而是後來退貨或折價，就要改用「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」。 ## 發票寫錯還是退貨折讓？先分清楚 | 情況 | 怎麼處理 | 依據 | | 金額、統編、品名寫錯 | 收回原發票作廢，另開正確的發票 | 統一發票使用辦法第 24 條 | | 交易沒錯，後來退貨或折價，該期還沒申報 | 收回原發票的收執聯、扣抵聯，黏在存根聯上註明作廢，再依實際金額重開 | 統一發票使用辦法第 20 條 | | 交易沒錯，後來退貨或折價，該期已經申報（跨期） | 取得「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，在發生的那一期扣減 | 統一發票使用辦法第 20 條 | ## 發票作廢怎麼做？作廢重開 5 步驟 - 把寫錯的收執聯（和三聯式的扣抵聯）收回來。 - 在上面清楚註明「作廢」。 - 黏貼在同一張的存根聯上，保存好。 - 另開一張正確的發票交給買方。 - 在當期的統一發票明細表上登記這張是作廢。 重開前可以先用統編查詢對一下買方全名和統編，用手開發票小幫手算好稅額和中文大寫，避免再寫錯一次。 手開發票小幫手 →自動算銷售額、稅額和中文大寫，照著填就不會錯。 統編查詢 →用統編或公司名稱查全名，一鍵帶進手開發票。 ## 發票收不回來怎麼辦？主動報備可免罰 請先主動向所在地國稅局更正並報備：附上存根聯影本，寫明發票字軌號碼和正確的交易內容，申報營業稅時也依正確金額申報。依稅務違章案件減免處罰標準第 16 條第 3 款，只要在被檢舉或國稅局調查之前就主動更正報備，而且更正後買賣雙方都依正確資料申報、沒有少報稅額，就可以免罰。如果買方是公司，開給對方的發票各聯錯誤處也要一併更正。 如果沒有主動更正，被國稅局查到發票記載不實，依營業稅法第 48 條，除了要限期改正，還會按該張發票的銷售額處 1% 罰鍰，最少 1,500 元、最多 15,000 元。 金額很小的錯誤另有免罰規定（同條第 1、2 款）：紙本發票每張銷售額在 1,000 元以下，或銷售額錯誤在 1,000 元以下、稅額錯誤在 50 元以下；電子發票則分別是 2,000 元、2,000 元、100 元。不過免罰不等於不用處理，寫錯的發票還是要作廢重開。 ## 銷貨退回、折讓單怎麼開？ - 買方是公司：由買方開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」交給你；前提是原發票上有買方名稱和統編。該期還沒申報時，也可以用這張證明單取代收回作廢。 - 買方是個人：該期已申報的，要取得折讓證明單，並收回收執聯；收不回來可以用影本。若有銷售合約、且發票上有買方姓名和地址，可以不用收回。 - 退還給買方的營業稅，在「發生退貨、折價」的那一期從銷項稅額中扣減（營業稅法第 15 條），不用回頭更正前一期。 ## 常見問題 ### 發票寫錯可以用立可白塗改嗎？ 不建議。規定的處理方式是收回作廢、另開一張，不要自行塗改。 ### 作廢的發票要丟掉嗎？ 不要丟，要黏在存根聯上一起保存，並在明細表上登記作廢。 ### 只有買方統編寫錯，對方已經申報了怎麼辦？ 自己發現或接到國稅局通知後，向國稅局更正並報備實際交易資料、改正發票各聯，而且雙方依正確資料申報，就可以免罰（稅務違章案件減免處罰標準第 16 條第 4 款）。記得也通知買方，請對方一起更正。 ### 發票收不回來會被罰嗎？ 在被檢舉或調查之前主動向國稅局更正並報備實際交易資料，而且雙方依正確資料申報，可以免罰；被查到才處理，會按該張發票銷售額處 1% 罰鍰，最少 1,500 元、最多 15,000 元。 ### 電子發票開錯也是這樣嗎？ 觀念相同（作廢重開、折讓用折讓單），但是在電子發票平台上操作，已列印的證明聯也要收回註明作廢。 ## 延伸閱讀 - 營業稅怎麼報？申報期限、計算方式、零申報 - 含稅未稅怎麼算？營業稅 5% 換算公式與發票寫法 ## 法規與資料來源 - 財政部法規資料庫：稅務違章案件減免處罰標準第 16 條（114 年 12 月 24 日修正）（https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=GL008764） - 高雄國稅局：發票只有買受人統編寫錯，更正後免罰（https://www.ntbk.gov.tw/singlehtml/60feb4de6c9a448c895a0f1332595b69?cntId=7bf9b249d7e64bb3a0081382b0e58e35） - 財政部稅務入口網：銷貨退回或折讓如何處理（統一發票使用辦法第 20 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/operating-income-calculation/DrV2Gm2） - 財政部稅務入口網：統一發票的種類與用途（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/business-tax/invoice/Mm8298） --- # 勞報單怎麼填？扣繳 10%、補充保費 2.11% 與 9A、9B、50 怎麼選 網址：https://taxtools.tw/guide/labor-report/ 最後更新：115 年 10 月 30 日・依據所得稅法、各類所得扣繳率標準、全民健康保險法及全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法 勞報單怎麼填？勞報單（勞務報酬單）要寫上領款人的姓名、身分證字號、戶籍地址、所得類別、這次的報酬金額、代扣的所得稅和二代健保補充保費、實際匯款金額，最後請對方簽名，並附上身分證影本。住在台灣的人：執行業務 9A、稿費演講 9B 應扣稅額超過 2,000 元時扣 10%，單次達 2 萬元另扣補充保費 2.11%；兼職薪資 50 單次達最低工資 29,500 元扣補充保費，達 90,501 元才扣 5% 所得稅。代扣的稅要在付款次月 10 日前繳，隔年 1 月底前申報扣繳憑單。 ## 勞報單是什麼？誰要開？ 勞報單是公司付錢給「個人」時，用來記錄付了多少、扣了多少、對方簽收的付款憑證。真正報給國稅局的，是隔年 1 月申報的扣（免）繳憑單，勞報單上的資料就是填憑單的依據。 - 要開的人：機關、團體、學校、公司行號、執行業務者（例如事務所）付錢給個人時，就是法定的扣繳義務人，要代扣、要申報（所得稅法第 88、89 條）。 - 不用開的情況：一般個人付錢請人幫忙，不是扣繳義務人；對方是公司或工作室、開統一發票給你，就是一般營業交易，照發票付款。 想先知道這次要扣多少，直接用勞報單扣繳計算機，輸入金額就會算出代扣稅額、補充保費和實拿金額。 ## 勞報單要填哪些欄位？ 勞報單沒有統一格式，但下面這些資料一定要有，因為隔年申報扣繳憑單和補充保費時都會用到： | 欄位 | 怎麼填 | 為什麼需要 | | 所得人資料 | 姓名、身分證字號（外籍人士填居留證號或護照號碼）、戶籍地址、聯絡電話 | 申報扣繳憑單、寄送憑單 | | 居住身分 | 境內居住者，或當年在台未滿 183 天的非居住者 | 扣繳率不同（所得稅法第 7 條） | | 所得類別 | 9A 執行業務、9B 稿費演講、50 薪資、92 其他所得 | 決定扣繳率與補充保費門檻 | | 工作內容與期間 | 例如「11 月官網改版設計」「10/15 講座一場」 | 證明所得類別判斷合理 | | 報酬金額 | 扣繳前的總額（給付總額） | 扣稅和補充保費都以這個金額計算 | | 代扣所得稅 | 依類別與身分計算，未達門檻填 0 | 次月 10 日前要繳 | | 代扣補充保費 | 2.11%，未達門檻或免扣身分填 0 | 次月底前要繳 | | 實付金額 | 報酬 − 所得稅 − 補充保費 | 就是匯給對方的金額 | | 匯款帳戶 | 銀行、分行、帳號、戶名 | 付款 | | 簽名或蓋章、日期 | 所得人親簽 | 確認領到這筆錢 | | 附件 | 身分證正反面影本；主張免扣補充保費時附投保證明或身分證明 | 核對身分、留存免扣依據 | 在計算機的「勞報單要跟對方要的資料」區塊，可以一鍵複製索取資料的訊息，直接傳給接案者。 ## 勞報單 9A、9B、50 差別：所得類別怎麼選？ 看「工作性質」，不是看金額：自己接案、自己決定怎麼做、交付成果的是 9A；寫稿、版稅、演講的是 9B；要聽公司安排、按時數或次數領錢的是 50；都不屬於的才是 92。 | 代號 | 所得類別 | 常見例子 | 判斷重點 | | 9A | 執行業務報酬 | 接案設計、攝影、顧問、表演、技藝服務 | 以專業或技藝「自力營生」，自己安排工作方式，按成果收費 | | 9B | 稿費、版稅、講演鐘點費等 | 寫稿、翻譯稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、單場演講 | 屬於著作或一次性的講演 | | 50 | 薪資（兼職） | 工讀、臨時人員、按課表授課的鐘點費、活動工作人員 | 受公司指揮、按時間計酬，屬於「提供勞務者之所得」 | | 92 | 其他所得 | 不屬於所得稅法其他各類的所得 | 前面都不符合時才用 | 法條依據：所得稅法第 11 條把「律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者」定義為執行業務者；第 14 條第 1 項第三類薪資所得是「公私事業職工薪資及提供勞務者之所得」；第十類其他所得是「不屬於上列各類之所得」。 最常卡住的是演講和上課：健保署的補充保費實務手冊寫明，沒有課程的講演鐘點費屬 9B，有課程的授課鐘點費屬 50 薪資。至於同一個人長期、固定替公司做事，到底是接案 9A 還是兼職 50，要看實際上是否受公司指揮監督，屬於灰色地帶；金額大或長期合作的，建議向所在地國稅局確認。 ## 勞報單扣繳：要扣多少所得稅？ 住在台灣的人，9A、9B 按報酬扣 10%，但每次應扣稅額不超過 2,000 元（約等於單次報酬 2 萬元以下）就免扣；兼職薪資 50 每次給付達 90,501 元才扣 5%；92 其他所得給付時不用扣。 | 類別 | 境內居住者 | 非居住者（當年在台未滿 183 天） | | 9A 執行業務 | 10%；每次應扣稅額不超過 2,000 元免扣 | 20% | | 9B 稿費、演講 | 10%；每次應扣稅額不超過 2,000 元免扣 | 20%；每次給付不超過 5,000 元免扣（仍要申報免扣繳憑單） | | 50 兼職薪資 | 5%；每次給付未達 90,501 元（115 年）免扣 | 18%；全月給付不超過基本工資 1.5 倍（44,250 元）扣 6% | | 92 其他所得 | 不扣繳，但要列單申報免扣繳憑單 | 給付時不扣，由所得人自行按 20% 申報納稅 | 代扣所得稅 = 報酬 × 扣繳率（9A、9B 居住者算出來不超過 2,000 元就填 0） 依據：所得稅法第 88 條、各類所得扣繳率標準第 2、3、13 條；兼職薪資的 90,501 元是 115 年薪資所得扣繳稅額表的起扣標準，每年會調整。 常見誤會：兼職薪資的所得稅門檻不是基本工資。基本工資 29,500 元是兼職薪資「補充保費」的門檻，所得稅要到單次 90,501 元才扣 5%。 ## 勞報單補充保費 2.11%：什麼時候要扣？ 9A、9B 單次給付達 2 萬元，或兼職薪資 50 單次給付達基本工資 29,500 元，就要按報酬扣 2.11% 補充保費；92 其他所得不在補充保費的六類所得內，不用扣。 | 類別 | 補充保費門檻 | 費率 | | 9A、9B（健保稱「執行業務收入」） | 單次給付達 20,000 元；單次超過 1,000 萬元以 1,000 萬元計 | 2.11% | | 50 兼職薪資（非所屬投保單位給付） | 單次給付達基本工資 29,500 元（勞動部公告 115 年 1 月 1 日起的每月最低工資） | 2.11% | | 92 其他所得 | 不屬補充保費範圍 | — | 代扣補充保費 = 報酬 × 2.11%（元以下四捨五入） 可以免扣的情形（全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第 4 條、健保署實務手冊）： - 9A、9B：專門職業及技術人員自行執業者，或無一定雇主、自營作業而在職業工會投保的人；第 5 類被保險人（低收入戶）；沒有健保投保資格的人。中低收入戶、中低收入老人、領身心障礙生活補助、特殊境遇家庭等，單次未達基本工資免扣。 - 50 兼職薪資：第 2 類被保險人（例如在職業工會投保的人）；第 5 類被保險人；沒有健保投保資格的人。對方本來就在貴公司投保，付給他的就不算兼職薪資。 主張免扣的，請對方提供當月的投保證明或身分證明，跟勞報單一起留存。另外，公司付兼職薪資還有自己要負擔的「雇主補充保費」，那是另一筆計算，可以用勞健保計算機一起看正職人員的保費。 依據：全民健康保險法第 31 條、全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第 4 條；費率 2.11% 自 110 年 1 月 1 日起適用。 ## 勞報單算例：9A 設計費、50 兼職薪資、9B 稿費 以下都假設對方住在台灣、健保身分一般，算法和勞報單扣繳計算機相同。 例 1：9A 設計費 30,000 元 - 所得稅：30,000 × 10% = 3,000 元（超過 2,000 元，要扣） - 補充保費：30,000 × 2.11% = 633 元（達 2 萬元，要扣） - 實付：30,000 − 3,000 − 633 = 26,367 元 例 2：50 兼職薪資 35,000 元 - 所得稅：35,000 元未達 90,501 元，免扣，填 0 - 補充保費：35,000 × 2.11% = 738.5，四捨五入 739 元（達基本工資 29,500 元，要扣） - 實付：35,000 − 739 = 34,261 元 例 3：9B 稿費剛好 20,000 元（勞報單 2 萬的分界） - 所得稅：20,000 × 10% = 2,000 元，「不超過」2,000 元，免扣 - 補充保費：剛好「達」2 萬元，要扣 20,000 × 2.11% = 422 元 - 實付：20,000 − 422 = 19,578 元 重點：所得稅看「超過」、補充保費看「達到」，所以剛好 2 萬元時，稅不用扣，補充保費要扣。單次 2 萬元以下的 9A、9B（例如 15,000 元），稅和補充保費都不用扣，但一樣要申報免扣繳憑單。 勞報單扣繳計算機 →輸入報酬算實拿，或從實拿反推報酬，附繳納與申報期限。 勞健保計算機 →正職員工的勞保、健保、勞退，個人和公司各付多少。 ## 勞報單扣繳稅款什麼時候繳？憑單什麼時候報？ 付給住在台灣的人，代扣的稅要在付款次月 10 日前繳到國庫，補充保費在次月底前繳給健保署，隔年 1 月底前申報扣（免）繳憑單，2 月 10 日前把憑單交給對方。 | 要做的事 | 期限 | 依據 | | 繳納代扣所得稅（居住者） | 給付日的次月 10 日前 | 所得稅法第 92 條 | | 繳納代扣所得稅並申報（非居住者） | 代扣稅款之日起 10 日內 | 所得稅法第 92 條 | | 繳納代扣補充保費 | 給付日的次月底前 | 補充保險費辦法第 4 條 | | 申報扣繳憑單、免扣繳憑單 | 隔年 1 月底前 | 所得稅法第 89、92 條 | | 申報補充保費扣費明細 | 隔年 1 月 31 日前 | 補充保險費辦法第 10 條 | | 把憑單交給所得人 | 隔年 2 月 10 日前 | 所得稅法第 89、92 條 | 期限遇假日順延。沒扣到稅也要申報免扣繳憑單，沒報的話會處 1,500 元以上 20,000 元以下罰鍰（所得稅法第 111 條）。每年的實際日期可以看報稅行事曆，也能加到手機提醒。 ## 接案者年底報稅怎麼處理勞報單的收入？ 被扣的所得稅是預繳，隔年 5 月報綜合所得稅時把收入列入、把扣繳稅額拿來抵稅，多扣的會退回；補充保費不能抵稅、也不會退。 - 9A 執行業務：列為執行業務所得，可以減除必要費用；沒有記帳的，依財政部每年公告的執行業務者費用標準計算，比率依業別不同，以當年度公告為準。 - 9B 稿費、版稅、講演鐘點費：全年合計 18 萬元以內免稅（所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款），被扣的稅通常可以全部退回；超過 18 萬元的部分才要課稅。 - 50 兼職薪資：和正職薪資合併成薪資所得，可以減除薪資所得特別扣除額。 - 92 其他所得：收入減除成本和必要費用後列入所得（所得稅法第 14 條第 1 項第十類）。 扣繳憑單隔年 2 月 10 日前會寄到；沒收到也可以在報稅時用自然人憑證或健保卡下載所得資料。想先估明年要補多少、退多少，可以用綜所稅試算。 ## 勞報單上的個資怎麼保管？ 勞報單和身分證影本有完整的身分證字號、地址、帳號，屬於個人資料，公司只能用在付款和申報扣繳，並要採取適當的安全措施保管（個人資料保護法第 27 條）。 - 身分證影本加註「僅供某公司勞務報酬申報使用」，避免被挪作他用。 - 紙本放上鎖的櫃子；電子檔加密，存取權限只開給經辦和會計。 - 用 LINE 或 Email 收到的影本，建檔後從聊天紀錄和信箱刪除。 - 過了保存期限要銷毀時，用碎紙機或刪除後清空資源回收桶。 ## 常見問題 ### 勞報單 2 萬元要扣稅嗎？ 住在台灣的人，9A、9B 剛好 2 萬元不用扣稅，因為應扣稅額 2,000 元沒有「超過」2,000 元；但補充保費是單次「達」2 萬元就要扣，所以要扣 422 元，實付 19,578 元。 ### 9A 和 50 分不清楚怎麼辦？ 看對方是不是自己決定怎麼做、按成果收費（9A），還是要聽公司安排時間和方式、按時數或次數計酬（50）。長期固定合作或金額較大的，建議向所在地國稅局確認。 ### 對方在職業工會投保，可以不扣補充保費嗎？ 可以，但要先提供投保證明。無一定雇主或自營作業而在職業工會投保的人，執行業務收入免扣；職業工會的第 2 類被保險人，兼職薪資也免扣。 ### 沒扣到稅，還要申報嗎？ 要。未達扣繳門檻的也要在隔年 1 月底前申報免扣繳憑單，2 月 10 日前交給對方；沒報會處 1,500 元以上 20,000 元以下罰鍰。 ### 演講費和上課鐘點費一樣嗎？ 不一樣。沒有課程的單場講演鐘點費是 9B，有課程的授課鐘點費是 50 薪資，扣繳和補充保費門檻都不同。 ### 被扣的稅和補充保費拿得回來嗎？ 所得稅是預繳，隔年 5 月報稅時抵減，多扣的會退；稿費、版稅、講演鐘點費一年 18 萬元內免稅，扣的稅通常可以全退。補充保費不會退。 ### 把一筆拆成好幾次付，就能不扣嗎？ 門檻是看每一次實際的給付金額，請照真實的付款安排開勞報單；刻意拆開付款規避門檻，可能被依實質認定補扣並處罰。 ## 延伸閱讀 - 扣繳憑單怎麼申報？申報期限與免扣繳憑單 - 公司付房租要扣繳嗎？租金扣繳與補充保費 ## 法規與資料來源 - 財政部主管法規：所得稅法（第 4、7、11、14 條）（https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=FL001215） - 總統府公報：所得稅法第 88、89、92 條修正條文（113 年 8 月 7 日）（https://www.president.gov.tw/File/Doc/f8720a47-2578-4f6c-ad44-2508a63a8929） - 財政部稅務入口網：執行業務所得如何辦理扣繳（9A、9B）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/a7BB6R9） - 財政部稅務入口網：薪資所得如何辦理扣繳（兼職 5%、115 年起扣 90,501 元）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/NM11BZY） - 財政部稅務入口網：扣繳稅款何時繳納、扣（免）繳憑單何時申報填發（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/BZYB5p2） - 財政部稅務入口網：未依規定填報免扣繳憑單的處罰（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/penalty/gkZROV6） - 財政部稅務入口網：非境內居住個人如何報繳綜合所得稅（其他所得 20%）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/alien-tax-question/taxation-scope/OQ0DQxJ） - 財政部稅務入口網：稿費、版稅、講演鐘點費全年 18 萬元免稅（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/alien-tax-service/alien-individual-income-tax/z5Y69Y1） - 全國法規資料庫：全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法（https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=L0060027） - 健保署：二代健保補充保險費簡介（https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-26429-47de962ef1464d8f91828d4421028290-1.pdf） - 健保署：扣取及繳納補充保險費實務手冊（https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-64814-5f26c2b955c24ebbbbf1479877ecfb7e-1.pdf） - 勞動部：115 年 1 月 1 日起每月基本工資 29,500 元（https://www.mol.gov.tw/1607/1632/1633/84947/） --- # 公司付房租要扣繳嗎？租金扣繳 10%、補充保費 2.11% 怎麼算 網址：https://taxtools.tw/guide/rent-withholding/ 最後更新：115 年 10 月 30 日・依據所得稅法、所得稅法施行細則、各類所得扣繳率標準、全民健康保險法 公司付房租要扣繳嗎？要。公司、行號（包括免用發票的小規模營業人）付租金給個人房東，是法定的扣繳義務人：單次給付超過 20,000 元，要先扣 10% 所得稅；單次給付達 20,000 元，還要扣 2.11% 二代健保補充保費，剩下的才匯給房東。扣下來的稅在次月 10 日前繳國庫，補充保費在次月底前繳健保署，隔年 1 月再申報租賃所得扣繳憑單（格式代號 51）。房東如果是公司、會開統一發票，就不用扣，改向房東拿發票。 ## 租金扣繳率：境內居住者 10%、非居住者 20% 付給住在台灣的個人房東，租金按給付額扣 10%；付給非居住者（例如一年在台灣住不到 183 天的外籍房東），扣 20%（各類所得扣繳率標準第 2 條、第 3 條）。補充保費則不分居住者與否，費率都是 2.11%，但房東要是有參加台灣健保的人才扣。 | 項目 | 境內居住者 | 非居住者 | | 所得稅扣繳率 | 10% | 20% | | 小額免扣繳 | 每次應扣稅額不超過 2,000 元免扣（給付 20,000 元以下） | 這個 2,000 元門檻是給境內居住者的規定 | | 稅款繳納 | 次月 10 日前 | 扣繳日起 10 天內，並同時申報扣繳憑單 | | 二代健保補充保費 | 2.11%，單次給付達 20,000 元起扣，單次上限以 1,000 萬元計算（房東須為健保保險對象） | 扣繳的「租金」不只現金。租約約定由公司替房東負擔房屋稅、修繕費或其他債務，這些錢在稅法上也算租金（財政部稅務入口網問答 1508）。 ## 租金多少要扣？2 萬元門檻看「每次付款」 要不要扣，看的是每一次付款的金額，不是月租：單次給付 20,000 元以下免扣所得稅，但補充保費是「達」20,000 元就要扣，兩個門檻差一點點。 | 每次付款 | 扣繳所得稅 10% | 補充保費 2.11% | 實付房東 | | 18,000 | 0（未超過門檻） | 0（未達 2 萬） | 18,000 | | 20,000 | 0（稅額 2,000 未超過） | 422 | 19,578 | | 25,000 | 2,500 | 528 | 21,972 | | 54,000（月租 18,000 季付） | 5,400 | 1,139 | 47,461 | 最後一列最常被忽略：月租 18,000 元每月付不用扣，但改成一季付一次 54,000 元，單次金額就超過門檻，兩項都要扣。付款週期改變時，記得重新算一次。 小額免扣繳只是不用扣稅，不是不用申報：這筆租金隔年 1 月仍要開「免扣繳憑單」報給國稅局（所得稅法第 89 條第 3 項）。 ## 租金扣繳計算：月租 30,000 元的完整算例 月租 30,000 元、每月付一次、房東是住在台灣的個人：公司每月扣 3,000 元所得稅和 633 元補充保費，實際匯給房東 26,367 元。 扣繳稅額 = 租金 × 10%　補充保費 = 租金 × 2.11%　實付房東 = 租金 − 扣繳稅額 − 補充保費 | 項目 | 每月 | 全年（12 次） | 誰收 | | 合約租金 | 30,000 | 360,000 | — | | 扣繳所得稅 10% | 3,000 | 36,000 | 國庫（次月 10 日前繳） | | 補充保費 2.11% | 633 | 7,596 | 健保署（次月底前繳） | | 實付房東 | 26,367 | 316,404 | 房東 | 公司帳上的租金費用是 30,000 元，不是 26,367 元；扣繳憑單上的給付總額也是 360,000 元、扣繳稅額 36,000 元。高雄國稅局就曾舉過同樣金額的例子：小規模營業人每月付 30,000 元房租卻沒扣繳，被要求補繳稅款、補報憑單並處罰。 租金扣繳計算機 →輸入月租和付款週期，算出扣繳稅額、補充保費、實付房東和每個期限。 報稅行事曆 →每月 10 日繳扣繳稅款、月底繳補充保費，遇假日順延的日期都算好了。 ## 房東要實拿固定金額，租金怎麼反推？ 房東要求「實拿」某個金額、由公司負擔扣繳稅款和補充保費時，合約租金要用實拿金額除以 (1 − 10% − 2.11%) 反推，也就是除以 0.8789。公司替房東負擔的稅款和保費，本來就算是租金的一部分（財政部稅務入口網問答 1508、2219）。 租金總額 = 房東實拿 ÷ (1 − 10% − 2.11%) = 房東實拿 ÷ 0.8789 舉例：房東每月要實拿 27,000 元。27,000 ÷ 0.8789 ≈ 30,720 元，驗算： - 扣繳所得稅：30,720 × 10% = 3,072 元 - 補充保費：30,720 × 2.11% ≈ 648 元 - 實付房東：30,720 − 3,072 − 648 = 27,000 元，剛好等於房東要的金額。 所以合約和扣繳憑單上的租金要寫 30,720 元，不是 27,000 元。只寫 27,000 元、另外私下把稅和保費吞掉，帳上的租金會跟扣繳憑單對不起來。另外要注意，反推的公式只在兩項都要扣時成立：反推出來的單次租金如果沒超過 20,000 元，或房東屬於補充保費免扣身分，算法就不一樣。租金扣繳計算機選「房東要實拿」，會自動判斷門檻、直接算出合約租金。 ## 誰要扣繳？公司、行號、小規模營業人都要扣 付租金給個人房東的機關、團體、學校、事業（公司、獨資或合夥行號）和執行業務者，都是扣繳義務人（所得稅法第 88 條、第 89 條）。免用發票的小規模營業人（小店戶）也是事業，付店面租金一樣要扣。 - 小規模營業人：北區、高雄國稅局都提醒過，小店戶以為稅由國稅局查定就沒事，結果付房租沒扣繳、沒申報憑單而被罰。北區國稅局的例子是月租 25,000 元，每月要扣 2,500 元。 - 扣繳義務人是「事業本身」：114 年 1 月 1 日起，扣繳義務人從負責人改為公司、行號本身；113 年 12 月 31 日以前的給付，仍以負責人為扣繳義務人。 - 房東是公司、會開發票：營利事業依法開立統一發票的租賃收入，免予扣繳（所得稅法施行細則第 83 條），公司照發票金額付款、取得發票入帳即可。補充保費也只對個人房東扣。 - 個人租屋：個人不是扣繳義務人，自己租房子住，照合約金額付給房東就好，不用扣稅也不用扣補充保費。 ## 扣繳稅款怎麼繳、扣繳憑單怎麼報？ 扣下來的所得稅要在次月 10 日前繳國庫，隔年 1 月底前向國稅局申報扣繳憑單（格式代號 51 租賃所得），2 月 10 日前把憑單交給房東（所得稅法第 92 條）；補充保費在次月底前繳健保署，隔年 1 月底前申報扣費明細。 | 要做的事 | 期限 | 依據 | | 扣繳稅款繳國庫（房東為居住者） | 次月 10 日前 | 所得稅法第 92 條 | | 補充保費繳健保署 | 給付日次月底前 | 健保署補充保險費實務手冊 | | 申報扣繳憑單、免扣繳憑單（代號 51） | 隔年 1 月底前（遇假日順延） | 所得稅法第 89、92 條 | | 憑單交給房東 | 隔年 2 月 10 日前 | 所得稅法第 92 條 | | 申報補充保費扣費明細 | 隔年 1 月 31 日前 | 健保署補充保險費資料簡表 | | 房東為非居住者 | 扣繳日起 10 天內繳稅並申報扣繳憑單 | 所得稅法第 92 條第 2 項 | 1 月有連續 3 天以上國定假日時，扣繳憑單申報延到 2 月 5 日、填發延到 2 月 15 日。116 年 1 月 31 日是星期日，申報 115 年度的憑單至少順延到 2 月 1 日，實際截止日以財政部公告為準。用支票付租金的話，以支票上的發票日為扣繳時點。 房東是境內居住的個人，而且公司已按時申報、房東報稅時查得到這筆資料，紙本憑單可以不交；但房東開口要，就一定要給。扣繳憑單的申報方式、格式代號和逾期減免，扣繳憑單怎麼申報那篇有完整說明。 ## 公司付房租沒扣繳，會罰多少？ 該扣沒扣或少扣，國稅局會限期要公司補繳稅款、補報扣繳憑單，並處應扣未扣稅額 1 倍以下罰鍰；限期內沒補，罰到 3 倍以下（所得稅法第 114 條第 1 款）。 | 情況 | 罰則 | 依據 | | 付房租沒扣繳、少扣 | 限期補繳、補報，處應扣未扣稅額 1 倍以下罰鍰；限期內未補，3 倍以下 | 所得稅法第 114 條第 1 款 | | 有扣稅，但扣繳憑單沒按期申報或交給房東 | 1,500–20,000 元；限期內仍未補報、補發，3,000–45,000 元 | 所得稅法第 114 條第 2 款 | | 免扣繳憑單沒按期申報或填發 | 1,500–20,000 元；限期內仍未補報、補發，3,000–90,000 元 | 所得稅法第 111 條 | | 扣下來的稅款晚繳 | 每逾 3 天加徵 1% 滯納金，逾 30 天移送強制執行 | 所得稅法第 114 條第 3 款 | 兩點常被問到：沒扣繳的租金，國稅局仍可認列為公司費用，只是要補稅受罰；如果國稅局查明房東已經把這筆租金報進綜所稅，公司可以免補繳稅款，但罰鍰照罰（財政部稅務入口網問答 2219）。在被檢舉或調查前自己補扣補繳，可以免罰，但要加計利息。補充保費沒扣或晚繳的罰則，建議直接向健保署確認。 ## 房東被扣繳後，租金收入怎麼報稅？ 房東隔年 5 月報綜所稅時，全年租金可以先減掉 43% 必要損耗及費用（不用附單據），剩下 57% 是租賃所得；被扣的 10% 稅款可以抵減應納稅額，多扣的會退（所得稅法第 14 條第 1 項第 5 類）。 用上面的算例：全年租金 360,000 元，租賃所得 360,000 × 57% = 205,200 元，併入綜合所得總額計稅，被扣的 36,000 元拿來抵稅。房屋稅、地價稅、修繕費、房貸利息等實際費用比 43% 多的話，也可以舉證核實減除。補充保費則是健保費，不會退。 非居住者房東不一樣：租金按給付額扣 20%，不能減除 43% 必要費用。 房東租金報稅計算機 →輸入租金和押金，算出租賃所得、43% 費用和押金設算的租金。 ## 常見問題 ### 月租不到 2 萬元，為什麼還要扣繳？ 門檻看的是每次付款的金額。月租 18,000 元每月付不用扣；但一季付一次 54,000 元，這筆付款就超過門檻，要扣 10% 所得稅 5,400 元和 2.11% 補充保費 1,139 元。 ### 房東說不要扣，可以嗎？ 不行。公司、行號付租金給個人房東，依法就是扣繳義務人，沒扣會被限期補繳並處應扣未扣稅額 1 倍以下罰鍰（所得稅法第 114 條第 1 款）。房東在意實拿金額的話，可以用「實拿 ÷ 0.8789」反推合約租金，由公司負擔扣繳稅款和補充保費。 ### 房東是公司或會開發票的行號，要扣繳嗎？ 不用。營利事業依法開立統一發票的租賃收入免予扣繳（所得稅法施行細則第 83 條），補充保費也只對個人房東扣。照發票金額付款，取得發票入帳即可。 ### 押金要扣繳嗎？押金設算租金是什麼？ 扣繳是按每次給付的租金計算。押金設算租金是房東那一方的事：房東收的押金，要按郵政儲金一年期定期儲金固定利率設算租金收入，報稅時計入（例如 114 年度是 1.725%）。押金直接抵租金等特殊約定怎麼扣繳，建議向所在地國稅局確認。 ### 房東被扣的錢拿得回來嗎？ 扣繳的所得稅是預繳，房東隔年 5 月報綜所稅時可以抵減應納稅額，多繳的會退。補充保費是健保費，不會退。 ### 房東住在國外怎麼扣？ 一年在台灣未滿 183 天的非居住者，租金扣 20%，而且要在扣繳日起 10 天內繳稅並申報扣繳憑單，不是等到隔年 1 月。房東沒有參加台灣健保的，不用扣補充保費。 ### 小規模營業人（小店戶）付店面租金也要扣嗎？ 要。小規模營業人也是扣繳義務人，付給個人房東的租金單次超過 20,000 元就要扣 10%，次月 10 日前繳納，隔年 1 月申報扣繳憑單。 ## 延伸閱讀 - 扣繳憑單怎麼申報？期限、扣繳率、免填發與二代健保補充保費 - 勞報單怎麼填？扣繳 10%、補充保費 2.11% 與 9A、9B、50 怎麼選 - 含稅未稅怎麼算？營業稅 5% 換算公式與發票寫法 ## 法規與資料來源 - 財政部稅務入口網：1508 租賃所得和權利金所得如何辦理扣繳？（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/zNMxNQQ） - 行政院公報：各類所得扣繳率標準第 2 條、第 3 條（租金 10%、20%）（https://gazette2.nat.gov.tw/EG_FileManager/eguploadpub/eg025178/ch04/type1/gov30/num7/images/AA.pdf） - 財政部稅務入口網：1501 誰是扣繳義務人？（所得稅法第 89 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/1bjrnn） - 財政部稅務入口網：1513 哪些租金可以免予扣繳？（所得稅法施行細則第 83 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/7owOpjr） - 財政部稅務入口網：1512 扣繳稅款何時繳納、扣繳憑單何時申報（所得稅法第 92 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/BZYB5p2） - 北區國稅局：小規模營業人給付所得時需依規定扣繳稅款（https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=ed9703774d3d49d882ffd4be78327cb9） - 高雄國稅局：小規模營業人給付各類所得時應辦理扣免繳憑單申報（https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=270b98d35f0744738c748946d59b2fa1） - 總統府公報：所得稅法第 88、89、92、111、114 條修正（113 年 8 月 7 日公布）（https://www.president.gov.tw/File/Doc/f8720a47-2578-4f6c-ad44-2508a63a8929） - 財政部稅務入口網：綜所稅節稅手冊－違反扣繳義務之處罰（所得稅法第 114 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-saving-manual/national/individual-income-tax/19JjoeY） - 財政部稅務入口網：1406 已扣繳未依規定填報扣繳憑單之處罰（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/penalty/Z35g1Q6） - 財政部稅務入口網：1407 未依規定填報免扣繳憑單之處罰（所得稅法第 111 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/penalty/gkZROV6） - 財政部稅務入口網：2219 營利事業列報租金支出應注意那些事項？（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/operating-expense-calculation/jJYQL9G） - 財政部稅務入口網：1130 個人出租房屋之所得（43% 必要費用、押金設算）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/taxation-scope/which-income/B9Z0L2W） - 健保署：二代健保補充保險費簡介（115.01.05 版）（https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-26429-47de962ef1464d8f91828d4421028290-1.pdf） - 健保署：全民健康保險扣取及繳納補充保險費實務手冊（https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-80526-96a324c297c24934a1c0fded606cb3d3-1.pdf） - 健保署：115 年投保單位及保險對象補充保險費資料簡表（https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-10392-b1d1f21fddd64fa6ba3391b3c661db65-1.pdf） --- # 含稅未稅怎麼算？營業稅 5% 換算公式與發票寫法 網址：https://taxtools.tw/guide/tax-included/ 最後更新：115 年 10 月 27 日・依據營業稅法第 10 條、第 32 條 含稅未稅怎麼算？一般營業稅稅率是 5%。知道未稅金額，乘以 1.05 就是含稅；知道含稅金額，除以 1.05 就是未稅，兩者相減就是稅額。例如含稅 10,500 元，未稅是 10,000 元、稅額 500 元。 ## 含稅未稅換算公式：未稅換含稅、含稅換未稅 | 你知道的 | 怎麼算 | 例子 | | 未稅 → 含稅 | 未稅 × 1.05 | 20,000 × 1.05 = 21,000 | | 未稅 → 稅額 | 未稅 × 5% | 20,000 × 5% = 1,000 | | 含稅 → 未稅 | 含稅 ÷ 1.05，四捨五入到元 | 1,000 ÷ 1.05 = 952.38 → 952 | | 含稅 → 稅額 | 含稅 − 未稅 | 1,000 − 952 = 48 | 營業稅 5% 怎麼算？未稅金額乘以 5% 就是稅額。從含稅反推時，建議先算未稅、再用「含稅減未稅」得到稅額，這樣未稅加稅額一定剛好等於含稅，不會出現稅額尾差。含稅換未稅要除以 1.05，不是乘 0.95：10,500 × 0.95 = 9,975，會少算。 含稅未稅計算機 →輸入金額，銷售額、稅額、總計和中文大寫一次算好。 ## 報價要寫含稅還是未稅？ 營業稅法第 32 條規定，營業人對應稅貨物或勞務的定價，應內含營業稅。所以對一般消費者標的價格本來就應該是含稅價，不能另外加收 5%。公司之間報價常寫「未稅」，為了避免結帳時差 5%，報價單上最好寫明「未稅，另加 5% 營業稅」或「含稅」。 ## 三聯式、二聯式發票的含稅金額怎麼寫？ 同樣一件含稅 52,500 元的商品： - 買方是公司（三聯式發票）：銷售額寫 50,000、營業稅寫 2,500、總計 52,500，分開列示。 - 買方是個人（二聯式發票）：直接寫含稅總額 52,500。 手開三聯式發票時，多個品項建議先加總銷售額再算一次稅額，不要每項各算各的再相加，可以減少尾差。總計金額還要寫中文大寫（壹、貳、參……），手開發票小幫手會把金額、稅額和大寫一次幫你算好。 手開發票小幫手 →三聯式、二聯式怎麼開，自動算稅額和中文大寫，附範例圖。 ## 哪些情況營業稅不是 5%？ - 外銷、國際運輸等適用零稅率。 - 銀行、保險、特種飲食業等適用「特種稅額」的行業，稅率不同，也不用這個公式。 - 未使用統一發票、由國稅局查定的小規模營業人是 1%，由國稅局發單，不用自己換算。 ## 常見問題 ### 含稅除以 1.05 有小數怎麼辦？ 未稅金額四捨五入到元，稅額再用含稅減未稅算，兩個數字加起來就會剛好等於含稅。 ### 發票稅額尾差：為什麼有時差 1 元？ 因為四捨五入的位置不同。以雙方約定的金額為準：報價是未稅就從未稅算，報價是含稅就從含稅算。 ### 二聯式發票的稅額在哪裡？ 二聯式發票只寫含稅總額，不另外列稅額。申報時再把總額除以 1.05 換算銷售額。 ### 賣給一般消費者可以另外加 5% 嗎？ 不行。依營業稅法第 32 條，賣給消費者的定價必須已經內含營業稅。 ## 延伸閱讀 - 營業稅怎麼報？申報期限、計算方式、零申報 - 發票開錯怎麼辦？手開發票作廢、重開、折讓單一次說清楚 ## 法規與資料來源 - 財政部：定價應內含營業稅（營業稅法第 32 條）、三聯式與二聯式寫法範例（https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=2f5125ccfb054619961bb3043a4396e6） - 財政部稅務入口網：統一發票的種類與用途（統一發票使用辦法第 7 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/business-tax/invoice/Mm8298） --- # 營業稅怎麼報？申報期限、計算方式、沒有銷售額要不要報 網址：https://taxtools.tw/guide/vat-filing/ 最後更新：115 年 10 月 27 日・依據加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）、稅捐稽徵法 營業稅怎麼報？開立統一發票的公司和行號，每兩個月要申報一次營業稅，期限是單數月的 15 日（1、3、5、7、9、11 月），遇到假日順延到下一個上班日。要繳的稅是「這兩個月開出去的發票稅額」減掉「拿到的進貨、費用發票稅額」。就算這兩個月一筆生意都沒有，也一定要報，否則會被加徵滯報金。 ## 營業稅申報期限：哪一天要報？ 營業稅以每 2 個月為一期，在下一期開始後 15 天內申報上一期： | 銷售期間 | 申報期限 | | 1–2 月 | 3/15 | | 3–4 月 | 5/15 | | 5–6 月 | 7/15 | | 7–8 月 | 9/15 | | 9–10 月 | 11/15 | | 11–12 月 | 隔年 1/15 | 遇到假日會順延，例如 115 年 11/15 是星期日，9–10 月這期就順延到 11/16（星期一）。不確定的話，可以直接看報稅行事曆，已經幫你算好順延後的日期，也能訂閱到手機提醒。以外銷為主、適用零稅率的營業人，可以申請改為每月報一次。 ## 營業稅怎麼算？應繳稅額公式 公式很簡單（營業稅法第 15 條）： 應繳營業稅 = 銷項稅額 − 進項稅額 - 銷項稅額：這兩個月開出去的發票，銷售額的 5%。 - 進項稅額：這兩個月買貨、付費用拿到、有打你統編的發票稅額。 - 算出來是負的（進項比銷項多），不用繳，差額會「留抵」到下一期繼續扣。 舉例：9–10 月開出發票銷售額 200,000 元（銷項稅額 10,000 元），買材料、付房租拿到發票稅額合計 3,500 元，這期要繳 6,500 元。 要注意，不是每張進項發票都能扣：交際應酬用的、員工個人使用的、自用乘人小汽車等，營業稅法第 19 條規定不得扣抵。進項發票沒有打你的統編，也不能扣。 報稅帳本 →平常記帳，每期銷項、進項稅額和應繳金額自動算好。 含稅未稅計算機 →含稅金額一鍵拆出銷售額和 5% 稅額。 ## 營業稅申報流程：401 申報書與網路申報 - 整理當期的銷項發票（開出去的存根聯）和進項憑證（三聯式發票扣抵聯、有打統編的電子發票等）。 - 填寫營業人銷售額與稅額申報書：一般專營應稅的公司、行號用 401 表，兼營免稅業務用 403 表。 - 有應繳稅額的話，先繳稅，再申報。 - 申報：財政部提供網路申報、媒體申報、臨櫃（人工）申報三種方式，大多數人用網路申報最方便。 平常就用報稅帳本記帳，申報時只要照著數字填。 ## 小規模營業人（免用發票）要報營業稅嗎？ 不用自己報。規模狹小、經國稅局核定免用發票的「小規模營業人」，由國稅局查定銷售額，按 1% 稅率每季寄繳款書（營業稅法第 13 條）。從 114 年 1 月 1 日起，每月銷售額未達起徵點的不用繳：買賣業 10 萬元、勞務業 5 萬元。 ## 營業稅逾期申報罰多少？滯報金、怠報金、滯納金 | 情況 | 罰則 | 依據 | | 晚報未滿 30 天 | 每逾 2 天加徵應納稅額 1% 滯報金，最少 1,200 元、最多 12,000 元 | 營業稅法第 49 條 | | 晚報超過 30 天 | 加徵核定應納稅額 30% 怠報金，最少 3,000 元、最多 30,000 元 | 營業稅法第 49 條 | | 沒有應納稅額但晚報 | 滯報金 1,200 元；超過 30 天怠報金 3,000 元 | 營業稅法第 49 條 | | 有報但晚繳 | 每逾 3 天加徵 1% 滯納金，最高 10% | 稅捐稽徵法第 20 條 | 所以就算這期沒有任何銷售額，也請記得按時「零申報」（銷售額、稅額都填 0 照常申報），可以省下至少 1,200 元滯報金。 ## 常見問題 ### 營業稅沒有銷售額要報嗎？什麼是零申報？ 要。不論有沒有銷售額，都要在期限內申報；沒有銷售額時銷售額、稅額填 0 照常申報，就是「零申報」。沒報會被加徵 1,200 元滯報金。 ### 暫停營業期間要報嗎？ 暫停營業要在停業前向國稅局申報，每次最長 1 年。開始停業的那一期，不論有沒有銷售額，都要在期限內照常申報；例如 4/20 起停業，3–4 月這期仍要在 5/15 前報。之後的期間怎麼處理，建議直接向所在地國稅局確認。 ### 進項比銷項多怎麼辦？ 不用繳稅，差額是「留抵稅額」，會留到下一期繼續扣。 ### 營業稅可以網路申報嗎？ 可以。財政部提供網路申報、媒體申報、臨櫃申報三種方式，有應繳稅額的要先繳稅再申報。 ### 交際費的發票可以扣嗎？ 不行。依營業稅法第 19 條，交際應酬用的貨物或勞務，進項稅額不得扣抵。 ### 營業稅申報期限遇到假日怎麼辦？ 順延到下一個上班日。例如 115 年 11 月 15 日是星期日，9–10 月的營業稅順延到 11 月 16 日申報。 ## 延伸閱讀 - 含稅未稅怎麼算？營業稅 5% 換算公式與發票寫法 - 發票開錯怎麼辦？手開發票作廢、重開、折讓單一次說清楚 ## 法規與資料來源 - 財政部稅務入口網：營業稅申報（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/innotative-tax-e-reference/filing/business-tax/V39ogDL） - 財政部稅務入口網：未按期申報銷售額如何處罰（營業稅法第 49 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/business-tax/penalty/erZKAzV） - 財政部稅務入口網：逾期繳納滯納金（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/announcement/news/QxjvZQx） - 臺北國稅局：暫停營業應依規定申報核備及辦理營業稅申報（https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=1f78227ae52e45f59fd602082b698ebb） - 財政部：小規模營業人起徵點 114 年 1 月 1 日起調高（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/network-transaction-taxtation-area/press/PEwQK1V） - 財政部稅務入口網：哪些進項稅額不得扣抵（營業稅法第 19 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/business-tax/calculation/LBp59Nw） --- # 扣繳憑單怎麼申報？期限、扣繳率、免填發與二代健保補充保費 網址：https://taxtools.tw/guide/withholding-statement/ 最後更新：115 年 10 月 30 日・依據所得稅法、各類所得扣繳率標準、稅務違章案件減免處罰標準、全民健康保險法 扣繳憑單怎麼申報？公司、行號在上一年度付給個人的薪資、租金、勞務報酬等，要在每年 1 月 1 日到 1 月 31 日之間，把「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」申報給國稅局，遇假日順延；再於 2 月 10 日前把憑單交給所得人（所得稅法第 92 條）。有扣稅的開扣繳憑單，沒扣稅的（未達起扣點或不在扣繳範圍）也要開免扣繳憑單（所得稅法第 89 條第 3 項）。大多數單位用財政部的網路申報最方便。 ## 扣繳憑單申報期限：1 月底前申報、2 月 10 日前交給所得人 扣繳憑單的申報期限是每年 1 月 1 日到 1 月 31 日，申報上一年度的資料；給所得人的期限是 2 月 10 日（所得稅法第 92 條）。1 月如果有連續 3 天以上的國定假日，申報延到 2 月 5 日、填發延到 2 月 15 日。 | 要做的事 | 期限 | 依據 | | 把上個月扣下來的稅款繳進國庫 | 每月 10 日前 | 所得稅法第 92 條 | | 向國稅局申報上一年度扣繳憑單、免扣繳憑單 | 1/1–1/31（遇假日順延） | 所得稅法第 89、92 條 | | 把憑單交給所得人 | 2/10 前 | 所得稅法第 92 條 | | 1 月有連續 3 天以上國定假日 | 申報延到 2/5、填發延到 2/15 | 所得稅法第 92 條 | | 付給非居住者（外籍人士一年在台未滿 183 天等） | 扣稅日起 10 天內繳稅並申報 | 所得稅法第 92 條第 2 項 | | 公司解散、廢止、合併、轉讓 | 隨時填發，10 天內申報 | 所得稅法第 92 條第 1 項但書 | 舉例：115 年 1 月 31 日是星期六，財政部公告的申報期限就順延到 2 月 2 日（星期一）。116 年 1 月 31 日是星期日，申報 115 年度扣繳憑單至少會順延到 2 月 1 日（星期一），實際截止日請以財政部公告的 116 年稅務行事曆為準。報稅行事曆已經把順延後的日期算好，也能訂閱到手機提醒。 ## 扣繳憑單格式代號：薪資 50、執行業務 9A、稿費 9B、租金 51 扣繳憑單上的「格式代號」代表所得類別，常用的是 50 薪資、9A 執行業務、9B 稿費講演鐘點費、51 租賃、92 其他所得。代號填錯，所得人報綜所稅時的所得類別就會跟著錯，填之前先對一下： | 代號 | 所得類別 | 常見例子 | | 50 | 薪資所得 | 員工月薪、獎金、兼職人員薪資 | | 9A | 執行業務所得 | 律師、會計師、設計師等專門職業的報酬 | | 9B | 稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費 | 邀請講師的鐘點費、稿費 | | 51 | 租賃所得 | 向個人房東租辦公室、店面的租金 | | 53 | 權利金所得 | 專利、商標授權金 | | 5B | 其他利息 | 向個人借款支付的利息 | | 91 | 競技、競賽及機會中獎獎金 | 比賽獎金、抽獎獎品 | | 92 | 其他所得 | 不屬於上面各類的所得 | 代號依財政部各類所得憑單資料電子申報系統的說明整理。像接案的「勞報單」到底該填 50 還是 9A、9B，要看是不是僱傭關係、是不是專門職業；拿不準的話，建議向所在地國稅局確認，或參考勞報單怎麼開那篇。 ## 各類所得扣繳率：居住者多半 10%、非居住者多半 20% 付給境內居住者的租金、執行業務報酬、權利金、利息、獎金，扣繳率是給付額的 10%；付給非居住者，多半是 20%（各類所得扣繳率標準第 2、3 條）。薪資的算法不一樣，要另外看： | 所得類別 | 居住者 | 非居住者 | | 50 薪資：每月固定薪資 | 依薪資所得扣繳稅額表，或按全月給付額 5%（所得人選擇） | 18%；全月薪資不超過最低工資 1.5 倍者 6% | | 50 薪資：獎金、兼職等非每月給付 | 5%（115 年每次給付達 90,501 元才扣） | 同上 | | 9A 執行業務報酬 | 10% | 20% | | 9B 稿費、講演鐘點費等 | 10% | 20%（每次給付 5,000 元以下免扣繳） | | 51 租金 | 10% | 20% | | 53 權利金 | 10% | 20% | | 5B 一般利息 | 10% | 20% | | 91 競技、競賽、機會中獎獎金 | 10% | 20% | | 92 其他所得 | 不在扣繳範圍，不用扣稅，但仍要申報免扣繳憑單 | - 居住者：在台灣有住所並經常居住，或一年內在台灣住滿 183 天的人。外籍人士一年內在台未滿 183 天，就是非居住者。 - 非居住者薪資 6%：115 年最低工資 29,500 元，1.5 倍是 44,250 元；116 年 1 月 1 日起最低工資調為 30,900 元（行政院已核定），1.5 倍是 46,350 元。 - 非每月給付薪資的起扣點：115 年度是 90,501 元，每年依薪資所得扣繳稅額表調整，116 年以財政部公告為準。 租金扣繳計算機 →輸入月租，算出要扣多少稅、多少補充保費、實付房東多少。 勞報單扣繳計算機 →接案、稿費、兼職薪資，一次算好扣繳稅額和補充保費。 ## 免扣繳門檻：每次應扣稅額 2,000 元以下免扣繳 付給境內居住者的所得，每次應扣繳的稅額不超過 2,000 元，可以不用扣繳（各類所得扣繳率標準第 13 條）。換成金額，扣繳率 10% 的租金、執行業務報酬，就是單次給付 20,000 元以下不用扣稅。 - 20,000 元整也不用扣：20,000 元 × 10% = 2,000 元，「不超過」2,000 元，所以免扣繳；超過 2 萬元就要扣（20,001–20,009 元這種尾數邊界如何計算，建議向國稅局確認）。 - 薪資的門檻不一樣：月薪選 5% 扣繳時，每月應扣稅額不超過 2,000 元免扣；獎金、兼職薪資每次給付未達 90,501 元（115 年度）免扣。 - 非居住者沒有 2,000 元門檻：付多少就要扣多少，只有 9B 稿費等每次給付 5,000 元以下可以免扣。 - 免扣繳不等於免申報：沒扣到稅的所得，1 月一樣要列單申報「免扣繳憑單」（所得稅法第 89 條第 3 項）。北區國稅局在租金扣繳的答覆中說明，全年付給同一人的這類所得不超過 1,000 元，可以免列單申報。 ## 扣繳憑單一定要交給所得人嗎？免填發的條件 所得人是境內居住的個人，而且你已經按時申報，國稅局可以提供這筆資料給所得人在報稅期間查詢的話，可以不用把紙本憑單交給所得人（財政部 107 年 12 月 26 日台財稅字第 10704662170 號令）。 不過，所得人如果開口要憑單，扣繳單位就要提供，不能拒絕。給公司、非居住者的憑單，仍要照規定填發。 ## 扣繳憑單網路申報方式 扣繳憑單可以在每年 1 月 1 日到 1 月 31 日（或依法延長的截止日）用網路申報，也可以用媒體申報。網路申報的步驟： - 到財政部電子申報繳稅服務網的「各類所得（含信託）、非扣繳、境外資金匯回」，下載「各類所得憑單資料電子申報系統」並安裝。 - 建立扣繳單位和所得人的基本資料（姓名、身分證字號、地址）。 - 依格式代號登錄全年給付金額和扣繳稅額，可以每月登錄，也可以年底一次登錄。 - 產生申報檔並審核，再用工商憑證、組織及團體（XCA）憑證，或事先申請的申報密碼上傳。 下面這幾種資料不能用網路申報：已經逾期的資料、所得人身分證字號或姓名空白的資料、非當年度的資料。遇到這些情況，建議向所在地國稅局確認怎麼補報。 ## 扣繳申報罰則：沒扣、晚報、晚繳各罰多少？ 扣繳憑單沒按期申報或沒交給所得人，罰 1,500 元到 20,000 元，限期內還不補報，再罰 3,000 元到 45,000 元（所得稅法第 114 條第 2 款）。其他情況的罰則： | 情況 | 罰則 | 依據 | | 該扣稅卻沒扣、少扣 | 限期補繳、補報，並處應扣未扣稅額 1 倍以下罰鍰；限期內沒補，處 3 倍以下罰鍰 | 所得稅法第 114 條第 1 款 | | 有扣稅，但扣繳憑單沒按期申報或填發 | 1,500–20,000 元；限期內仍未補報、補發，3,000–45,000 元 | 所得稅法第 114 條第 2 款 | | 免扣繳憑單沒按期申報或填發 | 1,500–20,000 元；限期內仍未補報、補發，3,000–90,000 元 | 所得稅法第 111 條 | | 扣下來的稅款晚繳 | 每逾 3 天加徵 1% 滯納金；逾 30 天移送強制執行 | 所得稅法第 114 條第 3 款 | | 侵占已扣的稅款 | 5 年以下有期徒刑、拘役，或科或併科 60,000 元以下罰金 | 稅捐稽徵法第 42 條 | 發現晚了，越早自己補越好。依稅務違章案件減免處罰標準第 5、6 條： - 沒扣稅：應扣未扣稅額 3,000 元以下，且在限期內補繳、補報，免罰。 - 扣繳憑單晚報：期限後 10 天內自己補報，扣繳稅額 8,000 元以下（或補報的給付總額不超過應申報總額的 30%）免罰；不符合的話，自己補報、扣繳稅額 6,000 元以下也免罰；被國稅局通知後在期限內補報、扣繳稅額 4,000 元以下免罰。 - 免扣繳憑單晚報：期限後 10 天內自己補報，給付總額 80,000 元以下（或不超過應申報總額的 30%）免罰；其他自己補報、給付總額 60,000 元以下免罰；被通知後在期限內補報、給付總額 40,000 元以下免罰。 ## 扣繳和二代健保補充保費有什麼不同？ 扣繳是所得稅，二代健保補充保費是健保費，兩件事要分開扣、分開繳、分開申報。補充保費費率是 2.11%，執行業務收入、租金、利息、股利單次給付達 20,000 元就要扣（全民健康保險法第 31 條），門檻和扣繳不同。 | | 所得稅扣繳 | 二代健保補充保費 | | 比率 | 依所得類別，居住者多半 10% | 2.11% | | 執行業務、租金門檻 | 每次應扣稅額超過 2,000 元（給付超過 20,000 元） | 單次給付達 20,000 元，單次上限 1,000 萬元 | | 兼職薪資門檻 | 每次給付達 90,501 元（115 年度） | 單次給付達最低工資（115 年 29,500 元；116 年 30,900 元） | | 獎金 | 併入薪資扣繳 | 全年累計超過當月投保金額 4 倍的部分 | | 繳納期限 | 次月 10 日前繳國庫 | 次月底前繳健保署 | | 年度申報 | 1 月底前向國稅局申報扣繳憑單 | 1 月底前向健保署申報扣費明細 | 舉例：付給設計師 20,000 元設計費（9A）。扣繳稅額 2,000 元沒有超過 2,000 元，免扣所得稅；但補充保費 20,000 元已經「達」門檻，要扣 422 元。所以實付 19,578 元，1 月時開一張免扣繳憑單，另外向健保署申報這筆補充保費明細。 另外，公司本身也要負擔一筆補充保費：每月薪資總額減掉員工投保金額總額，乘上 2.11%，次月底前繳納（全民健康保險法第 34 條）。這筆是公司自己出錢，不用從員工薪水扣。員工每月的一般健保費可以用勞健保計算機算。 補充保費扣費明細用健保署的「補充保險費網路明細申報及列印繳款書系統」申報，期限是每年 1 月底前，1 月有連續 3 天以上國定假日時同樣延到 2 月 5 日（例如 114 年）。補充保費沒扣或晚報的罰則，建議直接向健保署確認。 ## 常見問題 ### 扣繳憑單申報期限是什麼時候？ 每年 1 月 1 日到 1 月 31 日，申報上一年度的扣繳憑單和免扣繳憑單，遇假日順延；2 月 10 日前交給所得人（所得稅法第 92 條）。1 月有連續 3 天以上國定假日時，申報延到 2 月 5 日、填發延到 2 月 15 日。 ### 單次付 2 萬元以下要不要扣繳？ 付給境內居住者的租金、執行業務報酬等扣繳率 10% 的所得，單次給付 20,000 元以下，應扣稅額不超過 2,000 元，可以免扣繳（各類所得扣繳率標準第 13 條）。但還是要申報免扣繳憑單，而且二代健保補充保費是「達」20,000 元就要扣。 ### 沒有扣到稅，還要申報嗎？ 要。未達起扣點、或不在扣繳範圍的所得，也要在 1 月底前申報免扣繳憑單（所得稅法第 89 條第 3 項），沒報會被罰 1,500 元到 20,000 元（所得稅法第 111 條）。 ### 扣繳憑單可以不用給所得人嗎？ 所得人是境內居住的個人，而且已按時申報、所得人能在報稅期間查到這筆資料，就可以免填發。但所得人要求時，一定要提供。 ### 付給外國人要怎麼扣繳？ 先看他一年內在台灣是否住滿 183 天。未滿 183 天是非居住者，租金、執行業務報酬多半扣 20%，薪資扣 18%（全月不超過最低工資 1.5 倍扣 6%），而且要在扣稅日起 10 天內繳稅並申報，不是等到隔年 1 月。 ### 扣繳憑單逾期申報會罰多少？ 有扣稅但扣繳憑單晚報，罰 1,500 元到 20,000 元；期限後 10 天內自己補報、扣繳稅額 8,000 元以下的，可以免罰（稅務違章案件減免處罰標準第 6 條）。 ## 延伸閱讀 - 公司付房租怎麼扣繳？租金扣繳與補充保費 - 勞報單怎麼開？扣繳與二代健保補充保費 - 營業稅怎麼報？申報期限、計算方式、沒有銷售額要不要報 ## 法規與資料來源 - 財政部稅務入口網：扣繳稅款何時繳納、憑單何時申報及填發（所得稅法第 92 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/BZYB5p2） - 財政部稅務入口網：115 年稅務行事曆（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/attachments/194b24p） - 財政部稅務入口網：各類所得的扣繳率（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/innotative-tax-e-reference/withheld/regulation/Prj8q2V） - 財政部稅務入口網：薪資所得如何辦理扣繳（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/NM11BZY） - 財政部稅務入口網：執行業務所得如何辦理扣繳（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/a7BB6R9） - 財政部稅務入口網：租賃所得和權利金所得如何辦理扣繳（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/zNMxNQQ） - 財政部稅務入口網：非中華民國境內居住之個人的扣繳率（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/alien-tax-service/alien-tax-faq/KK9Y76o） - 北區國稅局：租賃所得扣繳與免扣繳（各類所得扣繳率標準第 13 條）（https://www.ntbna.gov.tw/forum/forumResponseMain?svcId=7ad87d5a2dda489e881d8cecb58d652a&ewpt313UUID=04fa9b0b825a4466968f28699c2d95a6） - 財政部：各類所得憑單資料電子申報系統操作說明（所得格式代號）（https://download.tax.nat.gov.tw/imx/IMX-USER-113NRdnts.pdf） - 財政部稅務入口網：哪些扣（免）繳憑單資料得辦理網路申報（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/notice/NEzZJkY） - 財政部稅務入口網：哪些扣（免）繳憑單資料得辦理媒體申報（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/notice/P51DBo9） - 財政部稅務入口網：未依規定扣繳稅款的處罰（所得稅法第 114 條第 1 款）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/penalty/PVgmpKV） - 財政部稅務入口網：未依規定填報或填發扣繳憑單的處罰（所得稅法第 114 條第 2 款）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/penalty/Z35g1Q6） - 財政部稅務入口網：未依規定填報免扣繳憑單的處罰（所得稅法第 111 條）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/penalty/gkZROV6） - 財政部稅務入口網：扣繳稅款逾期繳納的處罰（所得稅法第 114 條第 3 款）（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/penalty/Wl5nYpW） - 健保署：二代健保補充保險費常見 Q&A（115.1.5 版）（https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-26432-f744a781bf4043618d0bd5b4a4c5518a-1.pdf） - 健保署：投保單位繳納二代健保補充保險費規定（https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-85340-4e58804757e24feda5bf27f429fbbdbc-1.pdf） - 衛生福利部：扣費單位補充保費明細申報期限（https://mohw.gov.tw/cp-16-81350-1.html） - 行政院：最低工資 116 年 1 月 1 日起調為 30,900 元（https://www.ey.gov.tw/Page/5A8A0CB5B41DA11E/f64a5c43-ba27-48fe-8827-150818b8b1b7）