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營業稅怎麼報？開立統一發票的公司和行號，每兩個月要申報一次營業稅，期限是單數月的 15 日（1、3、5、7、9、11 月），遇到假日順延到下一個上班日。要繳的稅是「這兩個月開出去的發票稅額」減掉「拿到的進貨、費用發票稅額」。就算這兩個月一筆生意都沒有，也一定要報，否則會被加徵滯報金。
營業稅申報期限：哪一天要報？
營業稅以每 2 個月為一期，在下一期開始後 15 天內申報上一期：
| 銷售期間 | 申報期限 |
|---|---|
| 1–2 月 | 3/15 |
| 3–4 月 | 5/15 |
| 5–6 月 | 7/15 |
| 7–8 月 | 9/15 |
| 9–10 月 | 11/15 |
| 11–12 月 | 隔年 1/15 |
遇到假日會順延，例如 115 年 11/15 是星期日，9–10 月這期就順延到 11/16（星期一）。不確定的話，可以直接看報稅行事曆，已經幫你算好順延後的日期，也能訂閱到手機提醒。以外銷為主、適用零稅率的營業人，可以申請改為每月報一次。
營業稅怎麼算？應繳稅額公式
公式很簡單（營業稅法第 15 條）：
應繳營業稅 = 銷項稅額 − 進項稅額
- 銷項稅額：這兩個月開出去的發票，銷售額的 5%。
- 進項稅額：這兩個月買貨、付費用拿到、有打你統編的發票稅額。
- 算出來是負的（進項比銷項多），不用繳，差額會「留抵」到下一期繼續扣。
舉例：9–10 月開出發票銷售額 200,000 元（銷項稅額 10,000 元），買材料、付房租拿到發票稅額合計 3,500 元，這期要繳 6,500 元。
要注意，不是每張進項發票都能扣：交際應酬用的、員工個人使用的、自用乘人小汽車等，營業稅法第 19 條規定不得扣抵。進項發票沒有打你的統編，也不能扣。
營業稅申報流程：401 申報書與網路申報
- 整理當期的銷項發票（開出去的存根聯）和進項憑證（三聯式發票扣抵聯、有打統編的電子發票等）。
- 填寫營業人銷售額與稅額申報書：一般專營應稅的公司、行號用 401 表，兼營免稅業務用 403 表。
- 有應繳稅額的話，先繳稅，再申報。
- 申報：財政部提供網路申報、媒體申報、臨櫃（人工）申報三種方式，大多數人用網路申報最方便。
平常就用報稅帳本記帳，申報時只要照著數字填。
小規模營業人（免用發票）要報營業稅嗎？
不用自己報。規模狹小、經國稅局核定免用發票的「小規模營業人」，由國稅局查定銷售額，按 1% 稅率每季寄繳款書（營業稅法第 13 條）。從 114 年 1 月 1 日起，每月銷售額未達起徵點的不用繳：買賣業 10 萬元、勞務業 5 萬元。
營業稅逾期申報罰多少？滯報金、怠報金、滯納金
| 情況 | 罰則 | 依據 |
|---|---|---|
| 晚報未滿 30 天 | 每逾 2 天加徵應納稅額 1% 滯報金，最少 1,200 元、最多 12,000 元 | 營業稅法第 49 條 |
| 晚報超過 30 天 | 加徵核定應納稅額 30% 怠報金，最少 3,000 元、最多 30,000 元 | 營業稅法第 49 條 |
| 沒有應納稅額但晚報 | 滯報金 1,200 元；超過 30 天怠報金 3,000 元 | 營業稅法第 49 條 |
| 有報但晚繳 | 每逾 3 天加徵 1% 滯納金，最高 10% | 稅捐稽徵法第 20 條 |
所以就算這期沒有任何銷售額，也請記得按時「零申報」（銷售額、稅額都填 0 照常申報），可以省下至少 1,200 元滯報金。
常見問題
營業稅沒有銷售額要報嗎？什麼是零申報？
要。不論有沒有銷售額，都要在期限內申報；沒有銷售額時銷售額、稅額填 0 照常申報，就是「零申報」。沒報會被加徵 1,200 元滯報金。
暫停營業期間要報嗎？
暫停營業要在停業前向國稅局申報，每次最長 1 年。開始停業的那一期，不論有沒有銷售額，都要在期限內照常申報；例如 4/20 起停業，3–4 月這期仍要在 5/15 前報。之後的期間怎麼處理，建議直接向所在地國稅局確認。
進項比銷項多怎麼辦？
不用繳稅，差額是「留抵稅額」，會留到下一期繼續扣。
營業稅可以網路申報嗎？
可以。財政部提供網路申報、媒體申報、臨櫃申報三種方式，有應繳稅額的要先繳稅再申報。
交際費的發票可以扣嗎？
不行。依營業稅法第 19 條，交際應酬用的貨物或勞務，進項稅額不得扣抵。
營業稅申報期限遇到假日怎麼辦？
順延到下一個上班日。例如 115 年 11 月 15 日是星期日，9–10 月的營業稅順延到 11 月 16 日申報。