勞報單怎麼填？扣繳 10%、補充保費與 9A、9B、50 怎麼選

勞報單怎麼填？勞報單（勞務報酬單）要寫上領款人的姓名、身分證字號、戶籍地址、所得類別、這次的報酬金額、代扣的所得稅和二代健保補充保費、實際匯款金額，最後請對方簽名，並附上身分證影本。住在台灣的人：執行業務 9A、稿費演講 9B 應扣稅額超過 2,000 元時扣 10%，單次達 2 萬元另扣補充保費 2.11%；兼職薪資 50 單次達最低工資 29,500 元扣補充保費，達 90,501 元才扣 5% 所得稅。代扣的稅要在付款次月 10 日前繳，隔年 1 月底前申報扣繳憑單。

勞報單是什麼？誰要開？

勞報單是公司付錢給「個人」時，用來記錄付了多少、扣了多少、對方簽收的付款憑證。真正報給國稅局的，是隔年 1 月申報的扣（免）繳憑單，勞報單上的資料就是填憑單的依據。

要開的人：機關、團體、學校、公司行號、執行業務者（例如事務所）付錢給個人時，就是法定的扣繳義務人，要代扣、要申報（所得稅法第 88、89 條）。
不用開的情況：一般個人付錢請人幫忙，不是扣繳義務人；對方是公司或工作室、開統一發票給你，就是一般營業交易，照發票付款。

想先知道這次要扣多少，直接用勞報單扣繳計算機，輸入金額就會算出代扣稅額、補充保費和實拿金額。

勞報單要填哪些欄位？

勞報單沒有統一格式，但下面這些資料一定要有，因為隔年申報扣繳憑單和補充保費時都會用到：

欄位	怎麼填	為什麼需要
所得人資料	姓名、身分證字號（外籍人士填居留證號或護照號碼）、戶籍地址、聯絡電話	申報扣繳憑單、寄送憑單
居住身分	境內居住者，或當年在台未滿 183 天的非居住者	扣繳率不同（所得稅法第 7 條）
所得類別	9A 執行業務、9B 稿費演講、50 薪資、92 其他所得	決定扣繳率與補充保費門檻
工作內容與期間	例如「11 月官網改版設計」「10/15 講座一場」	證明所得類別判斷合理
報酬金額	扣繳前的總額（給付總額）	扣稅和補充保費都以這個金額計算
代扣所得稅	依類別與身分計算，未達門檻填 0	次月 10 日前要繳
代扣補充保費	2.11%，未達門檻或免扣身分填 0	次月底前要繳
實付金額	報酬 − 所得稅 − 補充保費	就是匯給對方的金額
匯款帳戶	銀行、分行、帳號、戶名	付款
簽名或蓋章、日期	所得人親簽	確認領到這筆錢
附件	身分證正反面影本；主張免扣補充保費時附投保證明或身分證明	核對身分、留存免扣依據

在計算機的「勞報單要跟對方要的資料」區塊，可以一鍵複製索取資料的訊息，直接傳給接案者。

勞報單 9A、9B、50 差別：所得類別怎麼選？

看「工作性質」，不是看金額：自己接案、自己決定怎麼做、交付成果的是 9A；寫稿、版稅、演講的是 9B；要聽公司安排、按時數或次數領錢的是 50；都不屬於的才是 92。

代號	所得類別	常見例子	判斷重點
9A	執行業務報酬	接案設計、攝影、顧問、表演、技藝服務	以專業或技藝「自力營生」，自己安排工作方式，按成果收費
9B	稿費、版稅、講演鐘點費等	寫稿、翻譯稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、單場演講	屬於著作或一次性的講演
50	薪資（兼職）	工讀、臨時人員、按課表授課的鐘點費、活動工作人員	受公司指揮、按時間計酬，屬於「提供勞務者之所得」
92	其他所得	不屬於所得稅法其他各類的所得	前面都不符合時才用

法條依據：所得稅法第 11 條把「律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者」定義為執行業務者；第 14 條第 1 項第三類薪資所得是「公私事業職工薪資及提供勞務者之所得」；第十類其他所得是「不屬於上列各類之所得」。

最常卡住的是演講和上課：健保署的補充保費實務手冊寫明，沒有課程的講演鐘點費屬 9B，有課程的授課鐘點費屬 50 薪資。至於同一個人長期、固定替公司做事，到底是接案 9A 還是兼職 50，要看實際上是否受公司指揮監督，屬於灰色地帶；金額大或長期合作的，建議向所在地國稅局確認。

勞報單扣繳：要扣多少所得稅？

住在台灣的人，9A、9B 按報酬扣 10%，但每次應扣稅額不超過 2,000 元（約等於單次報酬 2 萬元以下）就免扣；兼職薪資 50 每次給付達 90,501 元才扣 5%；92 其他所得給付時不用扣。

類別	境內居住者	非居住者（當年在台未滿 183 天）
9A 執行業務	10%；每次應扣稅額不超過 2,000 元免扣	20%
9B 稿費、演講	10%；每次應扣稅額不超過 2,000 元免扣	20%；每次給付不超過 5,000 元免扣（仍要申報免扣繳憑單）
50 兼職薪資	5%；每次給付未達 90,501 元（115 年）免扣	18%；全月給付不超過基本工資 1.5 倍（44,250 元）扣 6%
92 其他所得	不扣繳，但要列單申報免扣繳憑單	給付時不扣，由所得人自行按 20% 申報納稅

代扣所得稅 = 報酬 × 扣繳率（9A、9B 居住者算出來不超過 2,000 元就填 0）

依據：所得稅法第 88 條、各類所得扣繳率標準第 2、3、13 條；兼職薪資的 90,501 元是 115 年薪資所得扣繳稅額表的起扣標準，每年會調整。

常見誤會：兼職薪資的所得稅門檻不是基本工資。基本工資 29,500 元是兼職薪資「補充保費」的門檻，所得稅要到單次 90,501 元才扣 5%。

勞報單補充保費 2.11%：什麼時候要扣？

9A、9B 單次給付達 2 萬元，或兼職薪資 50 單次給付達基本工資 29,500 元，就要按報酬扣 2.11% 補充保費；92 其他所得不在補充保費的六類所得內，不用扣。

類別	補充保費門檻	費率
9A、9B（健保稱「執行業務收入」）	單次給付達 20,000 元；單次超過 1,000 萬元以 1,000 萬元計	2.11%
50 兼職薪資（非所屬投保單位給付）	單次給付達基本工資 29,500 元（勞動部公告 115 年 1 月 1 日起的每月最低工資）	2.11%
92 其他所得	不屬補充保費範圍	—

代扣補充保費 = 報酬 × 2.11%（元以下四捨五入）

可以免扣的情形（全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第 4 條、健保署實務手冊）：

9A、9B：專門職業及技術人員自行執業者，或無一定雇主、自營作業而在職業工會投保的人；第 5 類被保險人（低收入戶）；沒有健保投保資格的人。中低收入戶、中低收入老人、領身心障礙生活補助、特殊境遇家庭等，單次未達基本工資免扣。
50 兼職薪資：第 2 類被保險人（例如在職業工會投保的人）；第 5 類被保險人；沒有健保投保資格的人。對方本來就在貴公司投保，付給他的就不算兼職薪資。

主張免扣的，請對方提供當月的投保證明或身分證明，跟勞報單一起留存。另外，公司付兼職薪資還有自己要負擔的「雇主補充保費」，那是另一筆計算，可以用勞健保計算機一起看正職人員的保費。

依據：全民健康保險法第 31 條、全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第 4 條；費率 2.11% 自 110 年 1 月 1 日起適用。

勞報單算例：9A 設計費、50 兼職薪資、9B 稿費

以下都假設對方住在台灣、健保身分一般，算法和勞報單扣繳計算機相同。

例 1：9A 設計費 30,000 元

所得稅：30,000 × 10% = 3,000 元（超過 2,000 元，要扣）
補充保費：30,000 × 2.11% = 633 元（達 2 萬元，要扣）
實付：30,000 − 3,000 − 633 = 26,367 元

例 2：50 兼職薪資 35,000 元

所得稅：35,000 元未達 90,501 元，免扣，填 0
補充保費：35,000 × 2.11% = 738.5，四捨五入 739 元（達基本工資 29,500 元，要扣）
實付：35,000 − 739 = 34,261 元

例 3：9B 稿費剛好 20,000 元（勞報單 2 萬的分界）

所得稅：20,000 × 10% = 2,000 元，「不超過」2,000 元，免扣
補充保費：剛好「達」2 萬元，要扣 20,000 × 2.11% = 422 元
實付：20,000 − 422 = 19,578 元

重點：所得稅看「超過」、補充保費看「達到」，所以剛好 2 萬元時，稅不用扣，補充保費要扣。單次 2 萬元以下的 9A、9B（例如 15,000 元），稅和補充保費都不用扣，但一樣要申報免扣繳憑單。

勞報單扣繳計算機 →輸入報酬算實拿，或從實拿反推報酬，附繳納與申報期限。 勞健保計算機 →正職員工的勞保、健保、勞退，個人和公司各付多少。

勞報單扣繳稅款什麼時候繳？憑單什麼時候報？

付給住在台灣的人，代扣的稅要在付款次月 10 日前繳到國庫，補充保費在次月底前繳給健保署，隔年 1 月底前申報扣（免）繳憑單，2 月 10 日前把憑單交給對方。

要做的事	期限	依據
繳納代扣所得稅（居住者）	給付日的次月 10 日前	所得稅法第 92 條
繳納代扣所得稅並申報（非居住者）	代扣稅款之日起 10 日內	所得稅法第 92 條
繳納代扣補充保費	給付日的次月底前	補充保險費辦法第 4 條
申報扣繳憑單、免扣繳憑單	隔年 1 月底前	所得稅法第 89、92 條
申報補充保費扣費明細	隔年 1 月 31 日前	補充保險費辦法第 10 條
把憑單交給所得人	隔年 2 月 10 日前	所得稅法第 89、92 條

期限遇假日順延。沒扣到稅也要申報免扣繳憑單，沒報的話會處 1,500 元以上 20,000 元以下罰鍰（所得稅法第 111 條）。每年的實際日期可以看報稅行事曆，也能加到手機提醒。

接案者年底報稅怎麼處理勞報單的收入？

被扣的所得稅是預繳，隔年 5 月報綜合所得稅時把收入列入、把扣繳稅額拿來抵稅，多扣的會退回；補充保費不能抵稅、也不會退。

9A 執行業務：列為執行業務所得，可以減除必要費用；沒有記帳的，依財政部每年公告的執行業務者費用標準計算，比率依業別不同，以當年度公告為準。
9B 稿費、版稅、講演鐘點費：全年合計 18 萬元以內免稅（所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款），被扣的稅通常可以全部退回；超過 18 萬元的部分才要課稅。
50 兼職薪資：和正職薪資合併成薪資所得，可以減除薪資所得特別扣除額。
92 其他所得：收入減除成本和必要費用後列入所得（所得稅法第 14 條第 1 項第十類）。

扣繳憑單隔年 2 月 10 日前會寄到；沒收到也可以在報稅時用自然人憑證或健保卡下載所得資料。想先估明年要補多少、退多少，可以用綜所稅試算。

勞報單上的個資怎麼保管？

勞報單和身分證影本有完整的身分證字號、地址、帳號，屬於個人資料，公司只能用在付款和申報扣繳，並要採取適當的安全措施保管（個人資料保護法第 27 條）。

身分證影本加註「僅供某公司勞務報酬申報使用」，避免被挪作他用。
紙本放上鎖的櫃子；電子檔加密，存取權限只開給經辦和會計。
用 LINE 或 Email 收到的影本，建檔後從聊天紀錄和信箱刪除。
過了保存期限要銷毀時，用碎紙機或刪除後清空資源回收桶。

常見問題

勞報單 2 萬元要扣稅嗎？

住在台灣的人，9A、9B 剛好 2 萬元不用扣稅，因為應扣稅額 2,000 元沒有「超過」2,000 元；但補充保費是單次「達」2 萬元就要扣，所以要扣 422 元，實付 19,578 元。

9A 和 50 分不清楚怎麼辦？

看對方是不是自己決定怎麼做、按成果收費（9A），還是要聽公司安排時間和方式、按時數或次數計酬（50）。長期固定合作或金額較大的，建議向所在地國稅局確認。

對方在職業工會投保，可以不扣補充保費嗎？

可以，但要先提供投保證明。無一定雇主或自營作業而在職業工會投保的人，執行業務收入免扣；職業工會的第 2 類被保險人，兼職薪資也免扣。

沒扣到稅，還要申報嗎？

要。未達扣繳門檻的也要在隔年 1 月底前申報免扣繳憑單，2 月 10 日前交給對方；沒報會處 1,500 元以上 20,000 元以下罰鍰。

演講費和上課鐘點費一樣嗎？

不一樣。沒有課程的單場講演鐘點費是 9B，有課程的授課鐘點費是 50 薪資，扣繳和補充保費門檻都不同。

被扣的稅和補充保費拿得回來嗎？

所得稅是預繳，隔年 5 月報稅時抵減，多扣的會退；稿費、版稅、講演鐘點費一年 18 萬元內免稅，扣的稅通常可以全退。補充保費不會退。

把一筆拆成好幾次付，就能不扣嗎？

門檻是看每一次實際的給付金額，請照真實的付款安排開勞報單；刻意拆開付款規避門檻，可能被依實質認定補扣並處罰。

法規與資料來源

本文依現行法規整理，僅供參考，實際以財政部、國稅局及健保署規定為準。法規有修正時會更新本文並標示日期。

勞報單怎麼填？扣繳 10%、補充保費 2.11% 與 9A、9B、50 怎麼選