稅務小工具›報稅解答

扣繳憑單怎麼申報？期限、扣繳率、免填發與二代健保補充保費

最後更新：115 年 10 月 30 日・依據所得稅法、各類所得扣繳率標準、稅務違章案件減免處罰標準、全民健康保險法

扣繳憑單怎麼申報？公司、行號在上一年度付給個人的薪資、租金、勞務報酬等，要在每年 1 月 1 日到 1 月 31 日之間，把「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」申報給國稅局，遇假日順延；再於 2 月 10 日前把憑單交給所得人（所得稅法第 92 條）。有扣稅的開扣繳憑單，沒扣稅的（未達起扣點或不在扣繳範圍）也要開免扣繳憑單（所得稅法第 89 條第 3 項）。大多數單位用財政部的網路申報最方便。

扣繳憑單申報期限：1 月底前申報、2 月 10 日前交給所得人

扣繳憑單的申報期限是每年 1 月 1 日到 1 月 31 日，申報上一年度的資料；給所得人的期限是 2 月 10 日（所得稅法第 92 條）。1 月如果有連續 3 天以上的國定假日，申報延到 2 月 5 日、填發延到 2 月 15 日。

要做的事期限依據
把上個月扣下來的稅款繳進國庫每月 10 日前所得稅法第 92 條
向國稅局申報上一年度扣繳憑單、免扣繳憑單1/1–1/31（遇假日順延）所得稅法第 89、92 條
把憑單交給所得人2/10 前所得稅法第 92 條
1 月有連續 3 天以上國定假日申報延到 2/5、填發延到 2/15所得稅法第 92 條
付給非居住者（外籍人士一年在台未滿 183 天等）扣稅日起 10 天內繳稅並申報所得稅法第 92 條第 2 項
公司解散、廢止、合併、轉讓隨時填發，10 天內申報所得稅法第 92 條第 1 項但書

舉例：115 年 1 月 31 日是星期六，財政部公告的申報期限就順延到 2 月 2 日（星期一）。116 年 1 月 31 日是星期日，申報 115 年度扣繳憑單至少會順延到 2 月 1 日（星期一），實際截止日請以財政部公告的 116 年稅務行事曆為準。報稅行事曆已經把順延後的日期算好，也能訂閱到手機提醒。

扣繳憑單格式代號：薪資 50、執行業務 9A、稿費 9B、租金 51

扣繳憑單上的「格式代號」代表所得類別，常用的是 50 薪資、9A 執行業務、9B 稿費講演鐘點費、51 租賃、92 其他所得。代號填錯，所得人報綜所稅時的所得類別就會跟著錯，填之前先對一下：

代號所得類別常見例子
50薪資所得員工月薪、獎金、兼職人員薪資
9A執行業務所得律師、會計師、設計師等專門職業的報酬
9B稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費邀請講師的鐘點費、稿費
51租賃所得向個人房東租辦公室、店面的租金
53權利金所得專利、商標授權金
5B其他利息向個人借款支付的利息
91競技、競賽及機會中獎獎金比賽獎金、抽獎獎品
92其他所得不屬於上面各類的所得

代號依財政部各類所得憑單資料電子申報系統的說明整理。像接案的「勞報單」到底該填 50 還是 9A、9B，要看是不是僱傭關係、是不是專門職業；拿不準的話，建議向所在地國稅局確認，或參考勞報單怎麼開那篇。

各類所得扣繳率：居住者多半 10%、非居住者多半 20%

付給境內居住者的租金、執行業務報酬、權利金、利息、獎金，扣繳率是給付額的 10%；付給非居住者，多半是 20%（各類所得扣繳率標準第 2、3 條）。薪資的算法不一樣，要另外看：

所得類別居住者非居住者
50 薪資：每月固定薪資依薪資所得扣繳稅額表，或按全月給付額 5%（所得人選擇）18%；全月薪資不超過最低工資 1.5 倍者 6%
50 薪資：獎金、兼職等非每月給付5%（115 年每次給付達 90,501 元才扣）同上
9A 執行業務報酬10%20%
9B 稿費、講演鐘點費等10%20%（每次給付 5,000 元以下免扣繳）
51 租金10%20%
53 權利金10%20%
5B 一般利息10%20%
91 競技、競賽、機會中獎獎金10%20%
92 其他所得不在扣繳範圍，不用扣稅，但仍要申報免扣繳憑單
租金扣繳計算機 →輸入月租，算出要扣多少稅、多少補充保費、實付房東多少。 勞報單扣繳計算機 →接案、稿費、兼職薪資，一次算好扣繳稅額和補充保費。

免扣繳門檻：每次應扣稅額 2,000 元以下免扣繳

付給境內居住者的所得，每次應扣繳的稅額不超過 2,000 元，可以不用扣繳（各類所得扣繳率標準第 13 條）。換成金額，扣繳率 10% 的租金、執行業務報酬，就是單次給付 20,000 元以下不用扣稅。

扣繳憑單一定要交給所得人嗎？免填發的條件

所得人是境內居住的個人，而且你已經按時申報，國稅局可以提供這筆資料給所得人在報稅期間查詢的話，可以不用把紙本憑單交給所得人（財政部 107 年 12 月 26 日台財稅字第 10704662170 號令）。

不過，所得人如果開口要憑單，扣繳單位就要提供，不能拒絕。給公司、非居住者的憑單，仍要照規定填發。

扣繳憑單網路申報方式

扣繳憑單可以在每年 1 月 1 日到 1 月 31 日（或依法延長的截止日）用網路申報，也可以用媒體申報。網路申報的步驟：

  1. 到財政部電子申報繳稅服務網的「各類所得（含信託）、非扣繳、境外資金匯回」，下載「各類所得憑單資料電子申報系統」並安裝。
  2. 建立扣繳單位和所得人的基本資料（姓名、身分證字號、地址）。
  3. 依格式代號登錄全年給付金額和扣繳稅額，可以每月登錄，也可以年底一次登錄。
  4. 產生申報檔並審核，再用工商憑證、組織及團體（XCA）憑證，或事先申請的申報密碼上傳。

下面這幾種資料不能用網路申報：已經逾期的資料、所得人身分證字號或姓名空白的資料、非當年度的資料。遇到這些情況，建議向所在地國稅局確認怎麼補報。

扣繳申報罰則：沒扣、晚報、晚繳各罰多少？

扣繳憑單沒按期申報或沒交給所得人，罰 1,500 元到 20,000 元，限期內還不補報，再罰 3,000 元到 45,000 元（所得稅法第 114 條第 2 款）。其他情況的罰則：

情況罰則依據
該扣稅卻沒扣、少扣限期補繳、補報，並處應扣未扣稅額 1 倍以下罰鍰；限期內沒補，處 3 倍以下罰鍰所得稅法第 114 條第 1 款
有扣稅，但扣繳憑單沒按期申報或填發1,500–20,000 元；限期內仍未補報、補發，3,000–45,000 元所得稅法第 114 條第 2 款
免扣繳憑單沒按期申報或填發1,500–20,000 元；限期內仍未補報、補發，3,000–90,000 元所得稅法第 111 條
扣下來的稅款晚繳每逾 3 天加徵 1% 滯納金；逾 30 天移送強制執行所得稅法第 114 條第 3 款
侵占已扣的稅款5 年以下有期徒刑、拘役，或科或併科 60,000 元以下罰金稅捐稽徵法第 42 條

發現晚了，越早自己補越好。依稅務違章案件減免處罰標準第 5、6 條：

扣繳和二代健保補充保費有什麼不同？

扣繳是所得稅，二代健保補充保費是健保費，兩件事要分開扣、分開繳、分開申報。補充保費費率是 2.11%，執行業務收入、租金、利息、股利單次給付達 20,000 元就要扣（全民健康保險法第 31 條），門檻和扣繳不同。

所得稅扣繳二代健保補充保費
比率依所得類別，居住者多半 10%2.11%
執行業務、租金門檻每次應扣稅額超過 2,000 元（給付超過 20,000 元）單次給付達 20,000 元，單次上限 1,000 萬元
兼職薪資門檻每次給付達 90,501 元（115 年度）單次給付達最低工資（115 年 29,500 元；116 年 30,900 元）
獎金併入薪資扣繳全年累計超過當月投保金額 4 倍的部分
繳納期限次月 10 日前繳國庫次月底前繳健保署
年度申報1 月底前向國稅局申報扣繳憑單1 月底前向健保署申報扣費明細

舉例：付給設計師 20,000 元設計費（9A）。扣繳稅額 2,000 元沒有超過 2,000 元，免扣所得稅；但補充保費 20,000 元已經「達」門檻，要扣 422 元。所以實付 19,578 元，1 月時開一張免扣繳憑單，另外向健保署申報這筆補充保費明細。

另外，公司本身也要負擔一筆補充保費：每月薪資總額減掉員工投保金額總額，乘上 2.11%，次月底前繳納（全民健康保險法第 34 條）。這筆是公司自己出錢，不用從員工薪水扣。員工每月的一般健保費可以用勞健保計算機算。

補充保費扣費明細用健保署的「補充保險費網路明細申報及列印繳款書系統」申報，期限是每年 1 月底前，1 月有連續 3 天以上國定假日時同樣延到 2 月 5 日（例如 114 年）。補充保費沒扣或晚報的罰則，建議直接向健保署確認。

常見問題

扣繳憑單申報期限是什麼時候？

每年 1 月 1 日到 1 月 31 日，申報上一年度的扣繳憑單和免扣繳憑單，遇假日順延；2 月 10 日前交給所得人（所得稅法第 92 條）。1 月有連續 3 天以上國定假日時，申報延到 2 月 5 日、填發延到 2 月 15 日。

單次付 2 萬元以下要不要扣繳？

付給境內居住者的租金、執行業務報酬等扣繳率 10% 的所得，單次給付 20,000 元以下，應扣稅額不超過 2,000 元，可以免扣繳（各類所得扣繳率標準第 13 條）。但還是要申報免扣繳憑單，而且二代健保補充保費是「達」20,000 元就要扣。

沒有扣到稅，還要申報嗎？

要。未達起扣點、或不在扣繳範圍的所得，也要在 1 月底前申報免扣繳憑單（所得稅法第 89 條第 3 項），沒報會被罰 1,500 元到 20,000 元（所得稅法第 111 條）。

扣繳憑單可以不用給所得人嗎？

所得人是境內居住的個人，而且已按時申報、所得人能在報稅期間查到這筆資料，就可以免填發。但所得人要求時，一定要提供。

付給外國人要怎麼扣繳？

先看他一年內在台灣是否住滿 183 天。未滿 183 天是非居住者，租金、執行業務報酬多半扣 20%，薪資扣 18%（全月不超過最低工資 1.5 倍扣 6%），而且要在扣稅日起 10 天內繳稅並申報，不是等到隔年 1 月。

扣繳憑單逾期申報會罰多少？

有扣稅但扣繳憑單晚報，罰 1,500 元到 20,000 元；期限後 10 天內自己補報、扣繳稅額 8,000 元以下的，可以免罰（稅務違章案件減免處罰標準第 6 條）。

延伸閱讀

法規與資料來源

本文依現行法規整理，僅供參考，實際以財政部、國稅局、健保署規定為準。法規有修正時會更新本文並標示日期。